Es el procedimiento de revisión, análisis, control y verificación realizado por la Administración Tributaria acerca de los tributos, para evaluar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los sujetos pasivos.

 

Es el procedimiento de revisión, análisis, control y verificación realizado por la Administración Tributaria acerca de los tributos, para evaluar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los sujetos pasivos.

Solo los fiscales adscritos al ente administrativo tributario correspondiente, están autorizados para llevar a cabo el proceso de fiscalización; ello obedece, a que dicha actividad involucra la invasión de la esfera privada del contribuyente, con respecto a la documentación comercial, libros contables, registros, operaciones, cuentas bancarias y demás elementos que se relacionan a la actividad económica generadora del tributo.

¿QUE DEBEMOS SOLICITAR ANTE UN PROCESO DE FISCALIZACIÓN?

  • La identificación y competencia del funcionario actuante, credencial de la institución que representa y autorización para realizar el acto a través de la providencia administrativa.
  • Providencia Administrativa.
  • El Acta de requerimiento de información.
  • El Acta de Entrega de Información Legal, Contable y Tributaria.
  • El levantamiento del Acta con los resultados de la fiscalización.
  • La exposición de los alegatos de defensa (de hecho o de derecho) del fiscalizado, en la propia acta de fiscalización.

Según lo expresado en el Código Orgánico Tributario, las fiscalizaciones presentan ciertas particularidades a tener en cuenta, en caso de ser objeto de ellas:

  • No poseen un plazo de tiempo definido, aunque debe prevalecer el principio de eficiencia en el ejercicio de la función pública; evitando con esto entorpecer la actividad económica del contribuyente.
  • Una fiscalización generará un acta fiscal de reparo, solo en el caso de existir una diferencia entre el impuesto que declara el contribuyente y el que calcula la Administración Tributaria.
  • El acta fiscal, debe ser oportunamente notificada al contribuyente y en ella debe quedar constancia de las diferencias encontradas en el procedimiento de investigación, lo cual permitirá cuantificar el monto de la obligación tributaria y establecer -si fuera el caso- la diferencia de tributos que deberá pagarse.
  • Las actas fiscales no dictan o establecen sanciones o intereses de mora, eso corresponde a la Resolución del Sumario Administrativo que prosigue a la notificación del Acta.

LO IDEAL ANTE UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN ES:

  • Cumplir con los deberes establecidos en el Código Orgánico Tributario. 
  • Suministrar al funcionario la información y documentación requerida, ajustada a lo solicitado en la providencia administrativa.
  • Comparecencia del representante legal o apoderado en el caso de ser notificado de procedimiento administrativo instruido.
  • Promover las pruebas y alegatos que le beneficien.

AUDITORIA FISCAL

Se puede definir como una inspección crítica y sistemática de los registros contables y la documentación de una persona o empresa, para verificar el cumplimiento de la obligación tributaria dentro de las disposiciones legales establecidas en el Código Orgánico Tributario.

Resulta de suma importancia estar adecuadamente preparados para las revisiones fiscales por parte de la Administración Tributaria; con este objetivo podemos considerar:

  • Realizar la Planificación Fiscal anual, teniendo como base el Presupuesto Financiero del año anterior, ello a los fines de tener un Ahorro Fiscal significativo apegado a la Ley.
  • Estructurar anticipadamente la Declaración Estimada a ser presentada en el mes de Junio, a fin de aprovechar sus Créditos Fiscales.
  • Considere además –si fuera su caso- que de acuerdo a lo establecido en Gaceta Oficial 40.873, Decreto 2.287, se exonera del pago de ISLR a los enriquecimientos propios de las actividades agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras y piscícolas, obtenidas por personas naturales y jurídicas, residentes en el país.

CAFÉ TRIBUTARIO

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